高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證之審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制


企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的目的是為了獲取稅收優(yōu)惠與某些特殊待遇和提高企業(yè)聲譽(yù)，為達(dá)到止的弄虛作假行為，對(duì)審計(jì)構(gòu)成的重大風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)委托代理機(jī)構(gòu)或人員為企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的現(xiàn)象普遍存在，這些代理機(jī)構(gòu)或人員編制的申報(bào)資料，從表面上看，內(nèi)容較完美、符合規(guī)定，但與事實(shí)及賬面反映的情況存在很大的差異，有一些可以說是主觀臆斷，造假瞎編，更對(duì)審計(jì)構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)。
要控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，除了嚴(yán)格按照法規(guī)、準(zhǔn)則辦事，遵循中注協(xié)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》執(zhí)行外，本人主要體會(huì)是：
（一）要堅(jiān)持審計(jì)的“獨(dú)立、客觀、公正的原則，遵守職業(yè)道德，頂?shù)淖毫ΑＯ惹埃髽I(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)，有些中介機(jī)構(gòu)把握不嚴(yán)謹(jǐn)，主管部門認(rèn)定審批也比較寬松，使得企業(yè)在申請(qǐng)存在僥幸過關(guān)的心理。使得目前在承接專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師倍感壓力，在意識(shí)到企業(yè)申請(qǐng)中存在某些風(fēng)險(xiǎn)的情況下，一方面如果我們不承接委托，有其他中介機(jī)構(gòu)敢于承接，另一方面我們領(lǐng)導(dǎo)也不太愉快，因?yàn)橛行┢髽I(yè)是我們的老客戶，不予以承接，得罪了他們。再則，客戶是不會(huì)接受“無保留意見”形式之外的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，容易造成審計(jì)失敗。
（二）開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，深入了解申報(bào)企業(yè)及其環(huán)境并評(píng)估其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是做好專項(xiàng)審計(jì)的關(guān)鍵。首先，要獲取并認(rèn)真審閱企業(yè)相關(guān)有申報(bào)資料；其次，要與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)申報(bào)人及其申報(bào)代理機(jī)構(gòu)或人員溝通，了解申報(bào)已具備哪些符合申請(qǐng)認(rèn)定的必要條件與不足之處；再次，要了解企業(yè)的生產(chǎn)流程和財(cái)務(wù)核算的狀況。必要時(shí)，去企業(yè)觀察和簡(jiǎn)單的測(cè)試。
（三）開展上崗產(chǎn)的培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的文件資料，使審計(jì)人員熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的相關(guān)政策，明確專項(xiàng)審計(jì)的特殊要求，了解所涉及的相關(guān)研究開發(fā)項(xiàng)目的科學(xué)技術(shù)指標(biāo)與企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)流程。做到進(jìn)一步審計(jì)時(shí)，心中有底。并且明確審計(jì)計(jì)劃，分工職責(zé)分明，提高工作效率。
（四）審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)程序把握好一個(gè)原則.即：“企業(yè)申請(qǐng)上報(bào)的資料與數(shù)據(jù)，要求能夠在企業(yè)賬目上找得上、憑證及原始單據(jù)上對(duì)得上、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤；實(shí)質(zhì)性測(cè)試所抽查的樣本量比一般審計(jì)的抽查的樣本量要多30%”。


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